С 1 января 2009 года идет кампания по сдаче налоговых деклараций физлицами. Закончится она 31 марта. Ипотечные заемщики, страхователи и те, кто платит за учебу, свою или близких, могут получить налоговое возмещение, подав декларацию.

Для того чтобы разобраться в нюансах декларационной казуистики, пришлось вооружиться разъяснениями ГНАУ, написанными в почти научно-фантастическом стиле, а также всевозможными законами и нормативными актами, доводящими до исступления своими формулировками.

И все же, несмотря на эти сложности, удалось выяснить, как правильно задекларировать

материалы в тему: 12.03.22 "ПриватБанк" запровадив кредитні канікули для власників кредитних карток до 1 червня 23.02.22 Пожар на перевозившем элитные авто судне Felicity Ace нанес ущерб на 137 млн евро 15.04.22 ФССУ профінансував надання матеріального забезпечення за заявами роботодавців по 12 березня 22.02.22 ФССУ направил на пособия по временной нетрудоспособности 41,4 млн грн 18.02.22 Фонд социального страхования направил на пособия по временной нетрудоспособности 29,37 млн грн

доходы за 2008 год, - чтобы получить свое тем, кто имеет право на так называемый налоговый кредит.

Для тех, кто слева

Напомним, что если доходы получены на постоянном месте работы в виде зарплаты, которая учитывается в фонде заработной платы (о том, что многие украинцы получают свои кровные "в конверте", умолчим), то обивать пороги налоговой, стремясь заполнить декларацию, нет смысла. К таким доходам, кстати, относится и "халтура" (приработки и прочие побочные заработки), если она подкреплена гражданско-правовым договором с заказчиком. Вся соль в том, что работодатель, будь он юридическое лицо или предприниматель, является налоговым агентом, который, выплачивая доход наемным работникам, сразу же удерживает с него все необходимые налоги и сборы для последующей их уплаты в бюджет.

Однако значительная часть граждан, которая сдает имущество в аренду, получает наследство, подарки, играет и выигрывает, да и просто работает "на себя" без создания юрлица или регистрации как частного предпринимателя, обязана держать "ответ" перед налоговиками. К примеру, представители "свободных" профессий: художники, фотографы, журналисты-фрилансеры и прочие. Декларированию подлежат и доходы, которые получены из-за рубежа, инвестиционная прибыль и все остальные поступления, которые проходят мимо зорких глаз ГНАУ.

Согласно Закону "О налоге на доходы физических лиц", базовая ставка налога с 2007 года составляет 15%. Однако существует приличный список исключений, согласно которым ставка может быть 0%, 5%, и 30% (последняя - на выигрыши в лотерею). Все зависит от характера и источника доходов, полученных налогоплательщиком. К примеру, при продаже квартиры, площадью менее 100 м² налог не платится, а вот если продано несколько квартир -- тогда извольте уплатить 15% с разницы между ценой продажи и покупки. Подарки от родственников первой степени родства (жены, отца, матери) облагаются налогом по нулевой ставке, а вот если от дальних родственников - уже 5%.

Налоговый? Кредит?

Покорпеть над декларацией придется и тем, кто хочет получить налоговый кредит. Право на него имеют все граждане Украины, оплачивавшие в течение 2008 года обучение в вузах, ипотечные кредиты, полисы накопительного страхования жизни и договоры негосударственного пенсионного обеспечения.

Плюс к этому для оформления возмещения по ипотечному кредиту нужно предоставить копии "платежек" по оплате процентов, кредитного договора и договора купли-продажи. По страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению -- копии договоров и "платежек", а при оплате обучения - копию договора с вузом и подтверждение оплаты. Кстати, если родитель платил за учебу ребенка, а ребенок имел неосторожность помимо учебы еще и поработать где-то за деньги, то прав на льготу, связанную с оплатой обучения, "предок" иметь не будет. Увы.

Ну и, конечно, потребуются копии паспорта и справки о присвоении идентификационного номера. В частности, в паспорте налоговиков заинтересует графа прописки (регистрации) налогоплательщика. Если ипотечный заемщик не прописан в купленной в кредит квартире, шансов получить возмещение немного. ГНАУ твердо стоит на своем: в Письме от 30.07.08 за №5513/с/17-0714 всем районным администрациям дана четкая "указівка" выдавать деньги только тем, кто прописан (зарегистрирован) в купленном за кредитные средства жилье.

Зато в этом году ГНАУ согласна рассмотреть документы на получение налогового кредита не только от гривневых, но и от валютных заемщиков (их примерно 70% от всех ипотечных должников). Об этом говорится в другом Письме ГНАУ -- от 13.06.2008р., №12187/7/17-0717

Да вот рассчитывать на многое вряд ли стоит. Мало того, что весь налоговый кредит не может превышать официальную зарплату за год, так в его сумму можно включить лишь малую часть понесенных затрат.

К примеру, размер налогового кредита при оплате учебы, как и взносов по страхованию жизни, ограничивается прожиточным минимумом для трудоспособных лиц, установленным на 1 января отчетного года (633 грн), который умножается на коэффициент 1,4 в расчете за каждый месяц обучения или уплаты страховых взносов. А ипотечный заемщик может вернуть лишь часть суммы процентов, уплаченных по кредиту за год.

Для того чтобы посчитать размер налогового кредита, необходимо вычислить налог на доходы за 2008 год, прикинуть сумму оплаты (за учебу, кредит, страховку) и максимальную сумму, которую можно включить в налоговый кредит. Сумма к возвращению будет равна разнице подоходного налога за 2008 год и налога, после применения права на налоговый кредит (вычисляется как разница дохода и максимальной суммы к возмещению, умноженной на 15%).

И расскажем, и накажем

Декларация и расчеты по налоговому кредиту подаются ДО 1 апреля 2009 года лично налогоплательщиком либо отсылаются почтой с уведомлением о вручении за 10 дней до последнего срока. Инспекция перепроверяет заполненные бланки и суммы уже уплаченных налогов, а также подсчитывает то, что нужно уплатить. Когда "приговор", вынесенный налоговиками, не устраивает, можно свериться с законом, потребовать разъяснения ГНАУ и даже подать на нее в суд. Если налог переплачен (редко, но бывает), сумма, подлежащая возврату, зачисляется на банковский счет или направляется почтовым переводом в течение 60 календарных дней. Сумма налогового кредита тоже может быть перечислена на расчетный счет в банке либо отправлена почтовым переводом.

При этом налогоплательщик в любой момент может обратиться в налоговую за бесплатным разъяснением по любым вопросам, как до, так и после подачи документов. Получить консультацию можно заочно, обратившись с письмом в региональное или районное подразделение налоговой инспекции. Кроме этого, в будни с 8:00 до 20:00 для налогоплательщиков работает информационно-консультационная линия: 8-800-501-00-70 (бесплатно с любых стационарных телефонов на территории Украины).

Практика показывает, что лучше не тянуть до последнего дня, а все вопросы задавать заблаговременно. Ведь неподача, несвоевременная подача или подача декларации в спешке с ошибочными данными, влекут за собой административное взыскание: предупреждение или штраф до 136 грн. Тянуть с уплатой налога тоже не стоит, ведь уклонение карается "жестче", вплоть до уголовного разбирательства и штрафа в 5100-8500 грн, если скрыть налогов более чем на 17 тыс. грн. Неуплата суммы в размере 51-85 тыс. грн влечет за собой исправительные работы на два года или даже ограничение свободы до пяти лет, либо штраф в размере 8500-34000 грн.

Заполняем с умом

Что нужно внести в декларацию о доходах?

1. Данные о плательщике: ФИО, идентификационный номер, адрес постоянного места жительства, номера телефонов.
2. Доходы с основного места работы: название, адрес работодателя, код ЕГРПОУ или идентификационный номер (для частных предпринимателей), годовой доход и сумму уплаченного работодателем налога.
3. Доходы не от налоговых агентов: данные о работодателях (как в предыдущем пункте), а также суммы дохода и налога (в случае уплаты).
4. Доходы из-за рубежа: страна, в которой или из которой получен доход, город и наименование организации, выплатившей его, месяц получения дохода и его сумму в валюте и по курсу НБУ. Если за границей с полученного дохода уже был вычтен налог, это нужно обязательно указать в декларации.
5. Доходы от предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и прочей независимой деятельности.
6. Общая сумма налогооблагаемого дохода.
7. Данные о наличии и стоимости недвижимого имущества, а также данные об имуществе «на колесах» и других активах (можно не заполнять).

Какие документы нужны для получения налогового кредита?

1. Для ипотечного заемщика: копии платежных документов по погашению кредита за год, кредитного договора и договора купли-продажи недвижимости.
2. Для студента: копию договора с вузом и подтверждение оплаты обучения.
3. Для страхователя или участника НПФ: копии договоров страхования (пенсионного обеспечения) и платежных документов об уплате страховых или пенсионных взносов.
4. Для всех: копии паспорта, справки о присвоении идентификационного номера, заполненная налоговая декларация и заявление о способе перевода средств налогового кредита (на счет в банке или почтой).

Кому точно нужно декларировать

• Если получен доход не только по месту основной работы. В частности, если получены доходы от инвестирования на фондовом рынке.
• Если получены доходы от сдачи недвижимости в аренду.
• Если получен выигрыш (кроме государственных лотерей).
• Если получено наследство.
• Если получен доход из-за рубежа или за рубежом.
• Если налогоплательщик является представителем свободной профессии (юристы, художники, консультанты и прочие, работающие на гонораре).

Все это - чтобы с налогоплательщика ВЗЯЛИ сполна.

Если пришлось платить за накопительную страховку жизни, ипотечный кредит или учебу, а также предпринимать ряд иных более экзотических трат, например, за искусственное оплодотворение или благотворительность - все это, чтобы налогоплательщику ВЕРНУЛИ излишне уплаченное.

Сколько вернут в виде налогового кредита

Кто претендует на возмещение	Заработная плата за 2008 год, грн	Сумма налога на доходы за 2008 год, грн	Сумма затрат за 2008 год, грн	Максимальная сумма, которую можно включить в налоговый кредит, грн	Подоходный налог после применения права на налоговый кредит, грн	Сумма к возмещению
Ипотечный заемщик	50 000	7500	15 000	15 000	5250	7500-5250 = 2250 гривен
Родители студента	40 000	6000	10 000	8862	4671	6000-4671 = 1329 гривен
Тот, кто купил полис страхования жизни	65 000	8750	10 000	10 634	8250	8750-8250 = 500 гривен

Итого: Чтобы вовремя задекларировать доходы, полученные в 2008 году, а также не потерять право на налоговый кредит, нужно заранее обращаться в районные подразделения ГНАУ и настаивать на помощи в заполнении декларации.