<img src="http://tristar.com.ua/files/otdelenie.gif" border="0"/>Кто имеет право на налоговый кредит?

Согласно пункту 1.16 Закона налоговый кредит — это сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года (кроме расходов в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом.

Как видим, Закон делает ударение на том, что право на налоговый кредит имеют только налогоплательщики - резиденты. На первый взгляд язык речь идет о гражданах Украины. Однако не все так просто. Дело в том, что Закон дает собственное толкование понятия «резидент». Так в пункте 1.20.1 Закона читаем такое определение понятия «физический лицо – резидент.
Итак, согласно Закону, под понятие «резидент» попадают не только граждане Украины но и других государств. По нашему мнению это сделано специально с целью расширения налоговой базы. Кроме того, поскольку, согласно статье 7 Закона ставка налога для нерезидентов вдвое больше чем ставка налога для резидентов, можем предположить, что большинство иностранцев изберут для себя «резидентский статус» с целью налогообложение налогом с доходов физических лиц.

Цитата:
Физический лицо - резидент — физический лицо, которое имеет местожительство в Украине.
В случае если физический лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.
В случае если государство, в котором физический лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физический лицо не имеет места постоянного проживания в ни одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней (включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.
Достаточным (но не исключительным) условием определения места нахождения центра жизненных интересов физический лица есть место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физический лица, используя предыдущие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

Закон предусматривает и другие ограничения относительно предоставления права на налоговый кредит:

1. Общая сумма начисленного налогоплательщиком налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного налогового года как заработная плата.

Из этого следует, что правом на налоговый кредит не могут воспользоваться самозанятые лица, которые являются субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность и не является наемным работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности. Кроме того, налоговый кредит не могут получить военнослужащие и другие лица, которые согласно условиям оплаты труда получают доходы, отличные от заработной платы (например, материальное пособие).

2. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.

Данное правило касается не только граждан Украины, но и иностранцев, которые избрали для себя резидентский статус с целью налогообложения налогом с доходов физических лиц. Для того чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит они должны получить индивидуальный идентификационный номер (идентификационный код).

3. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов. Такие документы подлежат хранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проводки налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.

Если вернуться к определению налогового кредита, то мы увидим, что в налоговый кредит не включаются расходы на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора. То есть, если вы оплатили, скажем, стоимость лечения и у вас на руках есть товарный чек на сумму 540,00 гривен, в т.ч. НДС 90,00 гривен, то в состав налогового кредита вы можете отнести только 450,00 гривен.

Так же следует помнить, что право на налоговый кредит не переносится на следующие налоговые периоды. То есть если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то он потеряет право.